Viron OÜ:n vuosiraportti: esimerkki tuloksesta ja taseesta

Mihin esimerkin luvut perustuvat?

Tämä on kuvitteellisen palveluyrityksen yksinkertaistettu laskuesimerkki, ei asiakkaan raportti eikä valmis rekisterilomake. Kaikki summat ovat euroja. Yhtiö aloittaa nollasaldoista, ja osakas maksaa 1 000 € osakepääomaa. Tilikaudella tehtyjen palvelujen myynti on 12 000 €, josta asiakkaat maksavat 11 000 €. Tilikaudelle kuuluvia kuluja on 3 000 €, joista maksetaan 2 500 €.

Lukujen yhteyden havainnollistamiseksi esimerkissä ei ole ALV-kirjauksia, palkanlaskentaa, verovelkoja, käyttöomaisuutta, lainoja eikä osinkoja. Tämä ei tarkoita, ettei todellisella palveluyrityksellä olisi näitä velvollisuuksia. Sen kirjanpitoon kuuluvat kaikki tapahtumat ja soveltuvat verot.

Miten tilikauden voitto lasketaan?

Myyntituotot 12 000 € − kulut 3 000 € = voitto 9 000 €. Laskelma perustuu tilikaudella tehtyihin palveluihin ja tilikaudelle kuuluviin kuluihin, ei pelkästään pankin maksuihin. Myyntiin sisältyy siksi 1 000 € palveluja, joita asiakas ei ole vielä maksanut. Osakkaan pääomasijoitus ei ole myyntituloa.

Miksi voitto ja pankkitilin saldo eroavat?

Rahaa on lopussa 9 500 €, mutta voitto on 9 000 €. Eroa selittävät 1 000 € pääomasijoitus, asiakkailta vielä saamatta oleva 1 000 € ja toimittajille maksamatta oleva 500 €. Avoin lasku ei poistu kirjanpidosta siksi, että maksu tapahtuu seuraavana vuonna.

Miten tase täsmää?

Varat 10 500 € = velat 500 € + oma pääoma 10 000 €. Oma pääoma koostuu tässä 1 000 € osakepääomasta ja 9 000 € voitosta. Rivit on ryhmitelty esimerkin havainnollistamiseksi; todelliset raporttirivit, vertailutiedot ja liitetiedot riippuvat soveltuvasta raportointimuodosta. Pelkkä pankkisaldo ei ole tase.

Millä asiakirjoilla luvut tarkistetaan?

• Myyntilaskut ja tieto palvelujen suoritusajankohdasta.
• Ostolaskut ja tieto kulujen kohdistumisesta tilikaudelle.
• Kaikkien pankkitilien ja maksupalvelujen tiliotteet.
• Avoimet myyntisaamiset ja ostovelat tilikauden lopussa.
• Pääomasijoituksen maksutosite ja perustamisasiakirjat.

Täsmäytä pääkirja ja saldoluettelo tositteisiin. Kun asiakas maksaa vanhan laskun seuraavana vuonna, maksu vähentää saamista eikä muodosta samasta palvelusta uutta myyntituloa. Jos saaminen on epävarma, sen arvo pitää arvioida.

Mitä oikeaan vuosiraporttiin tarvitaan vielä?

Tarkista yhtiön kokoluokka, tilikausi, laskentaperiaatteet ja vaaditut liitetiedot. RIK:n mukaan lyhennetty tilinpäätös sisältää vähintään taseen, tuloslaskelman ja liitetiedot. Tämän sivun rahaliiketaulukko selittää laskentaa, eikä se ole lakisääteisen rahavirtalaskelman lomake.

OÜ:n hallitus (juhatus) tarkistaa raportin ja järjestää vaaditut allekirjoitukset sekä osakkaiden hyväksynnän. Voitto tai suuri pankkisaldo ei automaattisesti oikeuta maksamaan rahaa osakkaalle: maksun peruste, rajoitukset ja verot arvioidaan erikseen. Tarkista määräpäivä ja lähettämisen vaiheet. Tutustu GPConsultin vuosiraporttipalveluun.